营业税转增值税转型对电力设计行业的影响

  近年来,随着我国经济的不断发展,我国企业缴纳的营业税正在向企业增值税转型,面对这次营业税转增值税的重大改革,许多行业将会面临不同程度的 影响。本文结合营业税改增值税的改革背景,深入探讨电力设计行业实行营业税改增值税税制改革后,对该行业的具体影响、相关问题及产生问题的应对措施。
关键词营业税改增值税 电力设计行业 行业影响
电力设计行业主是为电力能源企业、施工建设工程企业进行设计的行业。其设计服务的主对象为电站、电控项目及其项目中的器件、材料等,本文 就营业税转增值税对电力设计行业的影响进行了重点论述,根据营业税改增值税给电力设计企业带来问题,出相应的措施,保证电力设计行业在该次税制改革过程 中稳定、健康、有序的发展。
一、企业营业税改增值税的主内容
(一)营业税改增值税的意义
企业营业税改增值税是指将税制改革前,缴纳企业营业税应税项目的企业,改缴企业增值税,这样会减少企业重复缴税的环节,对全部收入缴纳营业税的项目,采取部分企业缴纳增值纳税原则。
我国营业税改增值税税制改革,对部分地区、部分行业进行试点,试点地区从上海逐渐向北京、天津、江苏、浙江、安徽等1余个省市扩展,试点行业包括
(1)交通运输业,包括陆路运输服务、航空运输服务、水路运输服务等运输服务行业。
(2)部分现代服务业,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等服务行业。
(二)企业营业税改增值税后税率变化
营业税改增值税后,纳税企业一改原有营业税3%和5%税率,对增值税在原有13%和17%两档税率的基础上,又增设了6%和11%两档税率,共设四档税率,后两者税率适用于交通运输业和部分现代服务业。
二、营业税改增值税对电力设计行业财务核算的影响
(一)营业税改增值税对电力设计行业税款核算的影响
电力设计行业在营业税改增值税前,其主营业务收入是按完工进度确认收入,无论企业是否开具发票,也无论企业是否收到款项,一但企业确认收入, 都应该将确认后的收入作为营业税的计税基础,这样就存在收入的分期确认问题。营业税改增值税后在试点办法中,涉及的增值税确认问题,没有按劳务进度确认、 计算增值税销项税基数的规定,其计税基础以税控系统开具发票金额计算销项税额。企业在营业税改增值税的试点过程中,出现纳税确认的问题,对已开具营业税的 发票,在实施营业税改增值税后,由于抵扣问题,客户可能求退回发票,重新开具增值税发票,这样对试点后企业当期税款造成影响。
(二)营业税改增值税对电力设计行业的财务分析有所影响
(1)试点前我国电力设计行业缴纳营业税,营业税是价内税,在企业主营业务收入中包含该项营业税税款;而企业增值税则是价外税,其收入额中包含增值税税额,这样税改前后企业利润的计算就会出现税款差额,不利于对试点前和非试点企业在不同城市间的对比。
(2)企业增值税在财务处理上,与现行的电力设计行业营业税的记帐方法有所不同,这样就会影响企业财务报表的数据分析及数据结构。
三、营业税改增值税对电力设计行业的纳税管理的影响
(一)电力设计行业对纳税管理的影响
电力设计行业营业税改增值税后纳税申报产生的影响,根据我国《营业税改增值税试点方案》的相关规定,以现行财务税收为指导,电力设计行业纳税环节为主线,产生有效的纳税管理,帮助企业优化资源配置,出纳税管理,高企业经济效益。
(二)电力设计行业营业税改增值税后对发票管理的影响
(1)增值税专用发票可以进行进项税额抵扣,因此,对于增值税发票的管理比营业税发票严格的多。企业增值税是产生企业纳税、经济犯罪的高发领域。电力设计行业的财务人员很多都缺少对增值税相关知识的了解,发票的管理和使用缺乏实践经验。
(2)企业对于增值税发票的管理,不允许代开(除税务机关外),必须自行管理,实行专人专管,高度重视企业增值税发票的管理,防止发票的丢失带来不必的麻烦。
(3)电力设计行业结合实际情况,对增值税发票加强管理,严禁虚开发票、伪造发票。企业实行营业税改增值税税改后定期自查发票,防止增值 税发票的违法行为。营业税改增值税后,企业取得的增值税发票,区别可以抵扣和不能抵扣的发票,对于可以抵扣的发票通过验证方可抵扣,这是营业税改增值 税税制改革试点前,营业税缴纳所不需的。
(三)营业税改增值税对电力设计行业税收负担的影响
从税法的角度来说,电力设计行业征收营业税,在营业税改增值税税种改革试点后,电力设计企业是否降低了税收负担,关键在于新增的增值税进项税额的流入,是不是能给企业带来盈余,根据企业的实际情况,进一步规划与分析。
四、营业税改增值税对电力设计行业带来影响的应对措施
(一)对电力设计企业进行增值税纳税项目的税收筹划
首先,增值税是价外税,充分高应税项目转嫁税负的能力,通过电力设计方案转移到被设计的电力施工企业,从长远视角,考虑电力设计行业税负的增加给企业带来的财务风险,以其自身的优势,确定项目报价,得到被设计企业的支持。
其次,对电力设计企业进行扩大经营规模,高企业纳税人的认定标准。对电力设计行业的核算符合国家规定的标准。
(二)对营业税改增值税进行进项税筹划
(1)加强电力设计企业财务人员相关财务知识,高对《营业税改增值税试点方案》的认识,纳税人的营业税税收政策将不再适用,对电力设计行业 的税种进行调整,因此,对企业的财务人员需进行营业税改增值税相关知识的理解、吸收与更新,不断高其运用营业税改增值税的能力。
(2)在新旧政策交替的时期,电力设计企业财务人员密切关注税法的变化,在营业税改增值税试点,不断推广的过程中,密切关注被试点地区与非 试点地区之间的变化,关注相关政策的变动,做好税制改革的衔接工作,完成营业税改增值税税改的备案与申请工作,对税务问题作出说明,从根本上加强电力设计 行业财务人员的税务处理能力,降低电力设计企业的税收负担,使其享受到最大的优惠政策,把握好计税基础。
(三)加强对电力设计企业的纳税筹划工作
(1)企业的纳税筹划是根据国家相关法律的规定,利用税法的各种税率差及相关优惠政策的差异,从多种方案中进行选择与规划,选择最有利的优惠 政策,做出合适的纳税方案,从而实现电力设计企业税后收益最大化,把企业纳税筹划的重点放在怎样运用核算手段获得最低税收负担。
(2)电力设计企业在营业税改增值税后,会计处理将发生变化,增值税实行销项税额和进项税额相抵扣模式,相比营业税的会计处理相对较难,实行营业税改增值税后,相关的会计科目也会发生变化,需根据增值税的求设置会计科目。
我国营业税改增值税的税制改革,将会给电力设计企业带来各种各样的问题,同样也会带来各种各样不同的机遇,它能够综合刺激电力设计行业的核心竞争力、拉动企业经济增长,使电力设计行业更好的规划经营、实施纳税筹划,充分利用机遇,推动电力设计行业健康、稳定发展。
参考文献
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